吉林省交通厅


吉林省交通厅关于下发《吉林省公路建设项目施工单位信用记录管理办法 (试行)》的通知

吉交发[2006]24号　


　　各市（州）、县（市）交通局，厅直有关单位：　
　　为了规范吉林省公路建设项目招标投标活动、有效防止招投标活动中的弄虚作假行为，提高招标工作效率和质量，贯彻诚信原则，逐步完善失信惩戒和诚信激励机制，根据《中华人民共和国招标投标法》、《公路建设市场管理办法》和我省有关规定，制定《吉林省公路建设项目施工单位信用记录管理办法（试行）》，现予以下发。请各有关单位认真做好考核工作，并将实施过程中发现的问题和有关意见及时反馈省厅，以便进一步完善。　
　　附件：《吉林省公路建设项目施工单位信用记录管理办法（试行）》　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年六月九日　
　　　　　　　　吉林省公路建设项目施工单位信用记录管理办法　
　　　　　　　　　　　　　　　　　 (试行)　
第一章　总则　
第一条　为了规范吉林省公路建设项目招标投标活动，有效防止招投标活动中的弄虚作假行为，提高招标工作效率和质量，贯彻诚信原则，逐步完善失信惩戒和诚信激励机制，根据《中华人民共和国招标投标法》、《公路建设市场管理办法》和我省的有关规定，制定本办法。　
第二条　凡参与吉林省公路建设项目施工招投标活动和合同履行的施工单位均应遵守本办法。勘察设计、监理及材料、设备采购等其他项目可参照执行。　
第三条　吉林省公路建设项目招标投标活动（以下简称投标活动）实行信用记录制度，是省交通厅对施工单位在招投标活动中以及合同履行情况的诚信行为进行动态记录，并定期进行综合评价。　
第四条　信用记录由省交通厅建立并实施，同时进行监督和管理，省交通基本建设质量监督站具体负责实施，厅直相关部门和项目法人（包括招标代理机构）参与进行。　
第二章　信用记录的建立和更新　
第五条　施工单位参与招投标活动时，须在省交通厅建立的信用记录（书面材料，条件成熟后实现网上申报）中进行记录。　
　　施工单位对所填报的信息真实性、准确性和完整性负责。基本情况发生变化时，应当及时更新。按照国家规定须年检、年审和变更的信息(施工单位的营业执照、从业资质证书、年度财务审计数据和相关证书等)，应当在规定年检和变更后一个月内进行更新。　
　　省交通厅在投标人填报或更新基本情况信息后10个工作日内，对主要证明材料原件(需验证原件的主要材料清单详见附件1)进行查验，经查验与原件相符的信息将在信息记录中予以确认。　
第六条　信用记录（施工单位）包括的如下内容：　
　　(一)基本情况（含投入项目主要人员的基本情况）；　
　　(二)受有关行政主管部门的奖励情况；受处罚或受通报的不良行为情况(包括不按合同履行义务，违反廉政合同，发生重大或特大质量和安全事故、弄虚作假、串通、违规分包和转包等违规违法行为，行贿等)的记录；　
　　(三)已完工和在建项目履约考核记录等。　
第七条　市（州）和县（市、区）交通行政主管部门对在本区域内从事公路建设项目的施工单位作出的奖励决定，处罚或通报决定，以及施工单位的不良行为记录，应当及时报送省交通厅。　
第八条　省交通厅根据收集和其它行政主管部门提供的对施工单位奖励、处罚或通报、决定等（含交通部和我厅2001年后发的相关内容及在此其间有效的内容）信息在信用记录中进行相应记录。　
第九条　招标人（项目法人）应当加强招投标活动和合同履行情况管理和考核，制定合同履约考核办法，对施工单位履约情况，统一分优、良、中、差四个等级进行考核评价，并及时将招投标情况和考核结果以及存在的本办法第二十三条和第二十四条所列的不良行为及时上报，经审核后将结果及时记入信用记录。　
第三章　信用记录的使用和管理　
第十条　招标人（项目法人）在发布招标公告或资格预审通告时，应当明确要求投标(资格预审申请)人在省交通厅建立信用记录。　
　　在投标报名阶段，已建立信用记录的施工单位，应向招标人出示并交验信息卡；尚未建立信用记录的施工单位，应当向招标人（项目法人）提供信用记录中应填报的主要信息证明材料原件，并在递交资格预审申请文件前到省交通厅建立信用记录。　
第十一条　已在省交通厅建立信用记录的施工单位，可领取吉林省公路建设项目信息记录管理卡(以下简称信息卡，条件成熟后再发)。持信息卡的施工单位在参加投标时，资格预审申请书及投标文件中可不再出具已记入信息卡的相关证明材料原件和复印件，招标人（项目法人）有特别要求且在资格预审文件和招标文件中载明的除外。　
第十二条　在资格预审和评标阶段，评标(审)委员会对投标人业绩、信誉的评价，应当以信用记录的信息为主要依据。　
第四章　项目法人对施工单位的考核　
第十三条　项目法人对施工单位的履约考核分为优、良、中、差四个等级。每个季度考核一次，在每个季度第一个月15日前将上季度履约考核结果按项目管理的隶属关系报交通主管部门（国省干线项目同时报省公路管理局）核实后，由省交通基本建设质量监督站在信用记录中予以记录。　
第十四条　项目法人对施工单位履约考核的内容应包括工程质量、进度、安全管理、廉政情况，以及合同履行中的其他相关情况。　
第十五条　被考核人在履约过程中满足下列条件的，履约考核结果应当为优：　
　　(一)项目合同总进度和分项、分阶段进度达到或者超过投标文件承诺的计划；　
　　(二)项目合同履行质量达到或者超过投标文件承诺的质量标准；　
　　(三)履约项目的记录资料满足合同规定的要求；　
　　(四)履约现场的文明和安全情况达到或者超过投标文件的承诺，并满足国家和所在地交通行政主管部门的要求；　
　　(五)履约期间未发现有违反廉政合同的行为；　
　　(六)考核期间未发生质量责任事故或安全责任事故(质量责任事故或安全责任事故以工程质量和工程安全监督部门认定结果为准,下同)。　
　　(七)按时足额发放农民工工资。　
第十六条　被考核人在履约过程中满足下列条件的，履约考核结果应当为良：　
　　(一)项目合同总进度和分项、分阶段进度基本达到投标文件承诺的计划；　
　　(二)项目合同履行质量基本达到投标文件承诺的质量标准；　
　　(三)履约项目的档案资料满足合同规定的要求；　
　　(四)履约现场的文明和安全情况达到投标文件的承诺，并满足国家和所在地交通行政主管部门的要求；　
　　(五)履约期间未发现有违反廉政合同的行为；　
　　(六)考核期间未发生质量责任事故或安全责任事故。　
　　(七)基本按时足额发放农民工工资。　
第十七条　被考核人在履约过程中有下列情况之一的，履约考核结果应当为中：　
　　(一)项目合同总进度和分项、分阶段进度未达到投标文件承诺的计划，但尚未对项目总体进度造成不可挽回影响的；　
　　(二)项目合同履行质量未达到投标文件承诺的质量标准，但通过采取措施可以补救的；　
　　(三)履约项目的档案资料不满足合同规定的要求，将对交、竣工文件的编制产生影响的；　
　　(四)履约现场的文明和安全情况未达到投标文件的承诺或不满足国家和所在地交通行政主管部门要求，但未发生质量责任事故或安全责任事故的；　
　　(五)履约期间有违反廉政合同的。　
　　(六)虽存在拖欠农民工工资情况，但不严重且未造成社会不良影响的。　
第十八条　被考核人在履约过程中有下列行为之一的，履约考核结果应当为差：　
　　(一)有违法行为，对在建项目造成影响的；　
　　(二)有严重违约行为，对在建项目造成重大损失或重大影响的；　
　　(三)发生重大质量责任事故或重大安全责任事故的；　
　　(四)履约期间有违反廉政合同的行为并构成犯罪的。　
　　(五)拖欠农民工工资，并造成社会不良影响的。　
第五章　信用等级的评定和应用　
第十九条　省交通厅每年对施工单位的信用等级评定一次，省交通基本建设质量监督站汇总项目法人上报的考核意见，结合其他相关情况提出信用等级意见上报交通厅。　
　　每次信用等级评定结果确定后，在信用记录中予以标注，同时施工单位在投标时使用新的信用等级。　
第二十条　信用等级分为A、B、C、D四个等级。同时具备相应信用等级条款之一的，以信用等级低的为准。　
第二十一条　施工单位承担吉林省公路建设项目没有不良行为记录且符合下列条件之一的，信用等级评为A级：　
　　(一)一年内在吉林省范围内(下同)同一个项目中履约考核每个季度连续均为优，且在其它项目上考核等级无中或差的(下同)；　
　　(二) 最近一年内在履约方面受到省级以上交通行政主管部门通报表彰两次（包括两次）的以上；　
　　(三) 最近一年内在履约方面(下同)受到市州交通行政主管部门通报表彰（适用于二级资质及以下）两次以上(含两次，下同)；　
　　(四)已完工同类工程质量被评为部级及以上等级优良工程(自评定之日起一年内有效)的；　
　　(五)在每年一度厅直有关部门组织的公路建设项目的评优工作中受到表彰的施工单位。　
第二十二条有下列情形之一的施工单位，信用等级评为B级：　
　　(一) 一年内在吉林省范围内(下同)同一个项目中履约考核有50%及以上季度考核为良及以上的等级，并且无“差”（包括其它项目）的季度考核等级(下同)；　
　　(二) 最近一年内在履约方面受到省级以上交通行政主管部门通报表彰一次及以上的；　
　　(三)最近一年内在履约方面(下同)受到市州交通行政主管部门通报表彰（适用于二级资质及以下）一次以上(含一次，下同)；　
　　(四)已完工同类工程质量被评为省级优良工程(自评定之日起一年内有效)的；　
　　(五)首次承担吉林省公路建设项目且以往两个年度无不良行为的施工单位。　
第二十三条　有下列情形之一的施工单位，信用等级评为C级：　
　　(一)在投标活动中有弄虚作假或其它性质较为严重的违规行为，经有关行政主管部门认定的；　
　　(二)一年内对在建项目的履约考核有70%的项目（次）评为中及以上等级，且同一个项目仅有一个季度评为差的；　
　　(三)在建项目发生一般质量或安全责任事故的，并造成社会不良影响的；　
　　(四)有违反廉政合同的行为并造成不良社会影响；　
　　(五)在履约过程中有违法、违规行为，受到招标人、交通(或其他)行政主管部门通报批评的；　
　　(六)在项目实施过程中存在拖欠分包人项目款和农民工工资被投诉且查证属实的；　
　　(七)在项目实施过程中有造成生态环境破坏和违法占用土地行为的；　
　　(八)在项目变更设计中弄虚作假的；　
　　(九)在项目实施过程中存在不按规定签订劳动合同被投诉且查证属实的。　
第二十四条　有下列情形之一的施工单位，信用等级评为D级：　
　　(一)在投标活动中有串通投标、以向招标人或评标委员会成员行贿的手段谋取中标的；以他人名义投标以及其他方式弄虚作假骗取中标等违法行为的；　
　　(二)在建项目发生重大或特大质量和安全责任事故的；　
　　(三)履约期间有违反廉政合同的行为并已构成犯罪的；　
　　(四)在项目实施过程中存在恶意拖欠分包人项目款被人民法院强制执行或恶意拖欠农民工工资被有关行政主管部门通报的；　
　　(五)在项目实施过程中有造成生态环境严重破坏和违法占用土地的；　
　　(六)在项目变更设计中严重弄虚作假的；　
　　(七)在项目实施过程中存在不按规定签订劳动合同被劳动主管部门处罚和认定的；　
　　(八)对有行贿行为记录，或其主要从业人员有行贿行为记录的投标人的（自行贿犯罪行为被审判机关认定的法律文件生效之日起）；　
(九)其它被查处的违法行为。　
第二十五条　省交通厅于每次评级后7个工作日内将信用等级被评为A级和B级的施工单位名单在吉林省交通网站中公布。　
　　对于两次信用等级评定期间施工单位基本情况发生重大变化，达不到原评定信用等级标准的，省交通厅将适时依据本办法对其信用等级进行降级调整。　
　　对信用等级被评为C级和D级的施工单位，省交通厅向其发出抄告单(格式见附件2)，并抄送有关项目法人。其中信用等级被评为D级的施工单位名单由省交通厅在招投标信息系统中向招标人提供。收到抄告单的施工单位应按要求及时整改，未按要求及时整改的，次年度信用等级不得评为高于本年度的等级。　
　　信用等级被评为C级和D级的施工单位，次年度信用等级不得评为A级。　
第二十六条　对信用等级有异议的施工单位，在接到抄告单之日起10个工作日内可以向省交通厅提出申辩书面意见，交通厅在接到书面意见后10个工作日内予以答复。　
第二十七条 评定后的信用等级纳入项目的评标（审）细则，并按相应的信用等级对信誉进行扣分，扣分的比例由评标（审）委员会确定。评为A级的施工单位，资格评审委员会在资格预审时，总分相同的情况下优先通过资格预审；评标委员会评标时，在综合评分相同的情况下优先推荐其为中标人候选人。建议对信誉扣分比例为：A级不扣分，B级最多扣10%，C级扣10%—40%。　
第二十八条　信用等级评为D级的施工单位投标时，招标人（项目法人）应拒绝其投标，有违法违规行为的，省交通厅依法取消其投标资格（具体年限根据有关规定确定），并上报交通部。　
第六章　附则　
第二十九条　两个或两个以上法人组成联合体投标时，联合体所有成员的信用记录均作为资格预审评审和评标时的重要依据，同时联合体成员中信用等级最低的成员的信用等级作为联合体的信用等级。　
第三十条　本办法由吉林省交通厅负责解释。　
第三十一条　本办法自发布之日起施行。　
附件1：　
吉林省公路建设项目施工单位信用记录建立　
备案需验证的证明材料清单（将原件扫描至信用记录中）　
　
1、营业执照副本原件；　
2、资质证书副本原件；　
3、近三年财务报表及其审计报告(具有资格的专业会计或审计事务所出具，并有执业注册会计师、审计师印章)原件；　
4、企业近5年已完工代表项目的证明材料(已进行交工或竣工验收的工程，提供质量监督机构出具的质量鉴定书，未发质量鉴定书的提供合同和质量监督机构出具的证明材料；未验收的工程，必须有项目法人与施工单位签定的工程合同书和相应级别质量监督机构出具的证明材料)原件；　
5、项目负责人、技术负责人已完工代表项目的证明材料(交工或竣工鉴定书上有名字或项目开工时监理组签发批准的开工报告上人员名单中注明)原件；　
6、需备案的相关技术、项目经理等管理人员的执业资格证书和职称证书原件、身份证复印件；　
7、企业在建项目的证明材料(中标通知书、合同及施工许可，未取得施工许可的应提供监理组签发批准的开工报告)原件。　
　
附件2：　
吉林省公路建设项目施工单位信用记录管理办法　
抄告单(格式)　
　
———————— (单位名称)：　
因————原因，按照《吉林省公路建设项目施工单位信用记录管理办法(试行)》第　　条第　 款的规定，给予你单位在吉林公路建设项目的信用记录等级评为　　　　　　 级，按办法第　　条第　 款规定自即日起至　 年　月　日止你单位在参与我省公路建设项目投标时将会受到下列第　项对待：　
一、评标委员会或资格评审委员会将给予你(单位)信誉分按一定比例扣分；　
二、招标人将拒绝接受你单位的投标和资格审查申请。　
　　请于收到本抄告单之日起　 日内针对上述原因进行整改。如不服处理决定，请于10个工作日内向我厅提出书面申诉材料。具体受理部门为吉林省交通行政主管部门。　
特此抄告。　
　
　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　 吉林省交通厅　　
　　　　　　　　　 年　 月　 日　　




财政部 国家体改委


股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定
1992年6月6日，财政部、国家体改委

全文

一、总 则
第一条 为了规范股份制试点企业的财务管理，加强财政监督，维护投资者和债权人的合法权益，制定本规定。
第二条 本规定适用于根据《股份制企业试点办法》，按照规定程序，经批准设立的股份制试点企业，（以下简称企业）。
第三条 企业的经营活动和财务管理工作，应遵守国家的法律、法规，并接受财政、税务机关的检查和监督。
第四条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门，可根据本规定，结合本地区的实际情况，制定具体实施办法，报财政部审批或备案。
第五条 企业应根据本规定及各地的实施办法，结合企业的具体情况，制定本企业的财务制度，并报主管财政、税务机关备案。
第六条 企业应按财政部规定按期编制会计报表和财务情况说明书，并经中华人民共和国政府批准的注册会计师（以下简称注册会计师）审查、验证，出具报告，方可向外提供。
采用向社会公开发行股票方式设立的企业，应按规定，公告由注册会计师签证的财务报告及必要的附注和说明。
第七条 企业应加强经营管理，努力降低成本、费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。

二、资金筹集的管理
第八条 企业设立时，股东可以以货币投资，也可以用建筑物、厂房、机器设备或其它物料、商标权、专利权、专有技术、土地使用权等非货币形态的资产入股。
以无形资产（不包括土地使用权）作为投资的，其所占股份不得超过企业股本总额的20％。特殊情况需高于20％的，应经企业审批部门批准。
第九条 股东以非货币形态资产入股的，应当委托会计师事务所进行资产评估，出具评估报告，经注册会计师签证，作为入股各方计算股本或投资比例的依据。
第十条 原有企业改组为股份制企业，首先应自行清理财产、债权、债务，然后委托会计师事务所进行资产评估，由注册会计师出具验资报告，界定原有企业净资产的产权。原有企业的债权、债务清理后均应转给改组后的企业。
国营企业改组为股份制的，按国有资产管理部门的规定办理资产评估、验证、确认手续，界定国有资产产权。
第十一条 股东权益是指股东对企业净资产的权利。企业的全部资产减全部负债后的净资产属股东权益，包括股本、资本公积金、盈余公积金、职工集体福利基金和未分配利润。
第十二条 企业应加强对投入股本的管理，要据实登记股份的种类、发行股数、每股面值、认缴、实缴股本的数额，以及其它需要记录的事项。非因减少资本等特殊情况，不得收购本企业股票，也不得库存本企业已发行股票。企业需要增加股本时，应按有关规定办理增资手续。
股东投入企业的股本，在企业存续期间不能抽回。
第十三条 股份有限公司超面额发行股票，股东仍按票面金额享受权益。超面额部分减除股票发行费用后的余额，作为资本公积，不得作为股利分配。
第十四条 企业以各种方式借入的资金是企业的负债。偿还期在一年内的借款是企业的短期负债；偿还期在一年以上的借款是企业的长期负债。
企业经批准可以发行债券。企业债券是企业按照法定程序，约定在一定期限内还本付息但不享有股利分配权的有价证券。具体发行办法，按国家有关规定办理。
第十五条 企业不得用应交纳国家的各种税款归还各项借款的本金和利息。
第十六条 企业借入短期借款的利息支出，在财务费用中列支。其中高于按人民银行同期贷款最高利率计算的利息支出部分，在纳税时应予以调整。
企业购置、建造固定资产或者购入无形资产发生的长期借款利息支出和外币折合差额，在该项资产投入使用前支付的，计入该项资产原价；在该项资产投入使用后发生的，在企业财务费用中列支。

三、固定资产的管理
第十七条 企业的固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值标准在1000、1500、2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他的设备、器具、工具等。企业只能在上述标准中选择一种作为固定资产的价值标准，报主管财税机关备案。
不同时具备以上两个条件的，为低值易耗品。
有些劳动资料，单位价值虽然低于规定标准，但属于企业的主要劳动资料，应列作固定资产。有些劳动资料，单位价值虽然超过规定标准，但更换频繁，易于损坏的，也可报主管财税机关批准后，不列作固定资产。
第十八条 固定资产的计价，应当以原价为准。固定资产原价的确认，按《股份制试点企业会计制度》的有关规定办理。
第十九条 固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值按固定资产原价的3％—5％确定。
第二十条 固定资产折旧，采用直线法和工作量法计算、提取。提取折旧的范围、折旧方法、折旧率和单位折旧额的计算及折旧年限等，比照国务院发布的《国营企业固定资产折旧试行条例》确定。企业由于特殊原因需要加速折旧的，在加速30％幅度内，由企业提出申请，报主管财税机关批准。
未经批准，改变折旧年限或采用其他方法计算折旧的，在纳税时要按规定进行调整。
第二十一条 固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧。
当月增减的固定资产，计提的折旧额在下一月份相应增减。
第二十二条 企业提取折旧，不得冲减股本，也不另设折旧基金。
第二十三条 固定资产的大修理费用，可以采取预提或待摊办法进行核算，不另设大修理基金。
大修理费用采用预提办法的，其提取数额按预计发生的大修理费用和大修理周期确定。实际发生的大修理费用，超过预提的大修理费用的部分，可以计入成本、费用，少于预提的大修理费用的部分，冲减当年的成本、费用。
采用待摊办法的，其摊销期限应与大修理周期相同。
大修理费用的核算方法由企业自行确定，报主管财政税务机关备案。企业不得随意改变。
第二十四条 企业的固定资产应每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，经董事会批准后，其净值计入当年损益。企业出售固定资产的收入，减除清理费用和固定资产净值后的差额，计入当年损益。

四、无形资产和其他长期资产的管理
第二十五条 企业的无形资产，包括专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉等。
第二十六条 企业的无形资产按下列规定计价：股东投入的无形资产，按评估确认的价值计价；购进无形资产按实际支付的价款计价。
第二十七条 企业的无形资产按直线法计算摊销。有规定使用年限的，可以按照规定的使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，摊销期限不得少于十年。
第二十八条 企业的长期投资，是企业以厂房、建筑物、机器设备、其他物料、工业产权等向其他企业投资；向其他企业投出的期限在一年以上的货币资金；购入的在一年内不能变现或不准备变现的股票和债券。长期投资分得的利润、利息、股利，作为投资收益，计入企业的利润总额。
第二十九条 企业在筹办期间发生的费用，应当从开始生产、经营月份的当月起，分期摊销，摊销期限不得少于五年。
企业的筹办费用包括：
1．筹办人员的工资、差旅费、职工培训费等；
2．按面额发行股票企业的发行费用。

五、流动资产的管理
第三十条 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应当以成本价为准。
第三十一条 企业各项存货的发出和领用，按实际成本计价的，可以在先进先出、移动平均、加权平均和后进先出等方法中，任选一种，并在财务情况说明书中予以说明。
计价方法一经选用，不得随意改变；确实需要改变计价方法的，应当在下一会计年度开始前报主管财政、税务机关批准。
第三十二条 低值易耗品在领用后，可以采取一次摊销、五五摊销或分期摊销等方法。具体核算办法由企业根据实际情况决定，并在财务情况说明书中加以说明。

六、成本、费用的管理
第三十三条 企业有关生产、经营的各项耗费，都应该计入企业的成本和费用。包括：生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物等；低值易耗品的摊销费、固定资产折旧费、租赁费和修理费、无形资产摊销费等；按国家规定列入成本、费用的职工工资和按工资总额一定比例提取的职工福利基金；以及为组织生产、经营所发生的管理费用、销售费用、财务费用等。
第三十四条 下列各项，不得列为企业的成本、费用：
1．固定资产的购置、建造支出；
2．无形资产的购入支出；
3．归还固定资产投资借款的本金和在固定资产投入使用前发生的借款利息和外币折合差额；
4．在职工福利基金中开支的福利费；
5．对股东发放的股利；
6．与生产、经营业务无关的其他支出。
第三十五条 企业在生产经营中发生的业务招待费，应当本着“必需、合理、节约”的原则，从严掌握，由董事会批准，按不高于以下限额，在管理费用中据实列支。
1．全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。
2．全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰，全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰。
第三十六条 企业可以根据实际需要，逐年按年末应收帐款余额3‰—5‰提取坏帐准备，计入管理费用。
当年实际发生的坏帐损失，冲减坏帐准备，已经确认的坏帐以后如果收回，应计入坏帐准备。
第三十七条 企业的坏帐损失，是指下列应收而不能收回的款项：
1．因债务人单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追还的部分；
2．因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分；
3．因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，确实不能收回的部分。
企业对于确实不能收回的应收款项，应查明原因，报董事会批准后，作为坏帐损失。
第三十八条 企业应向主管财政、税务机关报送支付给职工的工资总额和所依据的文件及有关资料，主管财政、税务机关按不超过当地全民所有制企业职工工资总额平均水平110％的范围内，核定企业的计税工资标准。计入成本、费用的工资总额超过计税工资标准的，其超过部分在缴纳所得税时予以调整。
第三十九条 企业每月按职工工资总额的14％，提取职工福利基金，列入成本费用。职工福利基金的使用范围按国家有关规定执行。
第四十条 企业每月按职工工资总额的2％提取工会经费，在管理费用中列支。工会经费由本企业的工会按照财政部和全国总工会的有关规定管理和使用。
第四十一条 企业的职工教育经费，按职工工资总额的1．5％提取，在管理费用中列支。
第四十二条 企业按国家规定缴纳的职工待业保险金，列入管理费用。
第四十三条 企业为管理和组织生产经营所发生的管理费用，销售费用、财务费用以及商业企业的进货费用，应单独核算，不计入成本之内，直接从营业收入中扣除。
管理费用包括：由企业统一负担的经费支出（包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费、聘请注册会计师和律师费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。
销售费用包括：在销售商品、产品以及提供劳务中发生的应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费，以及为销售本企业商品、产品而专设的销售机构的职工工资、提取的职工福利基金、业务费等。
财务费用包括利息净支出、汇兑净损失和银行手续费等。
商业企业的进货费用包括在进货过程中发生的应当由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。

七、利润和利润分配的管理
第四十四条 企业的利润总额是指营业利润加投资收益加营业外收入减营业外支出后的余额。
企业的营业利润是企业的营业收入减去营业成本、营业税金和有关费用后的余额。包括主营业务利润和其他业务利润。
企业的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、各项滞纳金和罚款支出、非常损失、职工劳动保险费支出等。其中滞纳金和罚款支出应在纳税时予以调整。
第四十五条 企业利润总额小于零的，为亏损。
企业的亏损按国家税法规定可以由下一年度的利润在缴纳所得税前抵补；超过用所得税前利润抵补年限仍未补足的亏损，用企业的税后利润弥补；发生特大亏损，税后利润仍不足抵补的，经股东会批准，由企业的盈余公积金抵补。
第四十六条 企业当年的利润按国家规定缴纳所得税，超过本规定有关列支标准在所得税前列支的，在纳税时要予以调整。
第四十七条 企业缴纳所得税后的利润，按如下顺序分配：
1．弥补亏损；
2．提取法定盈余公积金；
3．提取公益金；
4．支付优先股股利；
5．提取任意盈余公积金；
6．支付普通股股利。
第四十八条 公积金分为盈余公积金和资本公积金两类：
1．盈余公积金。分为以下两种：
（1）法定盈余公积金。企业必须按当年税后利润（减弥补亏损）的10％提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金已达注册资本的50％时可不再提取。
（2）任意盈余公积金。按照公司章程规定或股东会决议提取。
2．资本公积金。下列款项应列入资本公积金：
（1）股票超面额发行所得的净溢价额；
（2）接受赠予；
（3）按照国家有关规定应列入的其他款项。
第四十九条 公积金可用于下列各项：
1．弥补亏损，企业可使用盈余公积金弥补亏损。
2．转增股本。企业经股东会决议，在办理增资手续后，可将公积金转为股本，按股东原有股份比例发给新股。但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存企业的该项公积金不少于注册资本的25％为限。
第五十条 公益金用于企业的职工集体福利。
第五十一条 企业的税后利润在弥补亏损和提取法定盈余公积金和公益金前，不得分配股利。
第五十二条 企业当年无利润时，不得分配股利，但企业为维护股票信誉，在已用盈余公积金弥补亏损后经股东会特别决议，可按不超过股票面值6％的比率用盈余公积金分配股利，但分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。
第五十三条 企业发放股利可采取下列形式：
1．现金；
2．在按法定程序办理了增资手续后，可以发放股票。

八、终止与清算
第五十四条 企业因营业期满或按公司章程规定的解散事由出现及其他原因宣布终止时，应按国家有关规定，成立清算组，对企业进行清算。
第五十五条 清算组应对企业的财产、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单；提出财产作价依据和债权、债务的处理办法；按照董事会通过的清算方案，处理财产，向股东收取已认未缴的股金，清算纳税，索回债权、清偿债务，妥善处理各项遗留问题。
第五十六条 企业办理清算发生的费用应从现有的财产中优先支付，然后再按规定顺序进行清偿。清算终了，清算收入减去清算费用和清算损失，以及弥补以前年度亏损后的余额，应当视同利润，依照税法规定，缴纳所得税。
第五十七条 清算后的剩余财产，按下列规定处理：
有限责任公司的剩余财产，除公司章程另有规定外，按投资各方的出资比例进行分配。
股份有限公司的剩余财产，先按优先股股份的面值对优先股股东分配，对优先股股东分配后仍有剩余财产时，再按普通股股东的持股比例分配。
当剩余财产不足偿还优先股全部股金时，按各优先股股东持股比例分配。
第五十八条 清算结束后，清算组应提出清算报告，经注册会计师审查，方为有效。

九、附 则
第五十九条 本规定由财政部负责解释。
第六十条 本规定自一九九二年一月一日执行。